查处“小金库”有五招

“小金库”专项治理工作正在全国党政机关和事业单位范围内全面展开。分析起来，“小金库”难以根除，源于其目的性和隐蔽性较强。因此，在实施监督检查时一定要查深查透，跟踪追击，查清每一项资金的来龙去脉，才能发

“小金库”专项治理工作正在全国党政机关和事业单位范围内全面展开。分析起来，“小金库”难以根除，源于其目的性和隐蔽性较强。因此，在实施监督检查时一定要查深查透，跟踪追击，查清每一项资金的来龙去脉，才能发现“小金库”的蛛丝马迹，从根源上加以治理。

弄清“小金库”的易发环节是实施监督检查的前提。这些环节大致有三个。

一是银行账户管理方面。个别单位乱设账户，除基本支出、专用账户外，通过基建支出账户或临时开设账户乱列支出。因此，在专项治理“小金库”工作中应把各单位基建账户的每一笔资金的来源和资金去向作为检查重点，追根溯源。尤其要了解资金支出内容，要聘请工程造价专业人员对施工预决算进行评估测算，便于了解整体工程造价与实际支出的差额，防止通过“基建支出”科目列支一些不属于基建内容的支出，成为变相的“小金库”或账外资产。

二是虚列支出。个别单位通过采取较隐蔽的手法乱列支出名目，通过外单位账户套现，即所谓“洗钱”行为。这种违纪行为具有很强的隐蔽性，表面上看起来是合理合法的支出内容，实际上是通过其他单位套取现金，形成少部分人员的“小金库”。

三是收入不入账。主要是指个别有收费来源的单位一部分收费收入不入账。如：不属于专门培训机构的单位举办业务培训班收取培训费等。这些收取的收入往往既不缴税也不上交本单位财务部门，形成部门“小金库”。

弄清楚“小金库”的易发环节，对策也就有了，大致有“五招”：

全面检查单位账户管理情况。通过到当地人民银行调取被查单位所有开设账户资料，再通过商业银行查询资金来源和去向，基本上可以把每个单位、各个部门所有开设账户的资金来龙去脉查个清楚。这样就可以查清一个单位无论财务还是业务部门开设的所有账户资金的情况，用以判别是否存在账外资金。

跟踪资金链接。不仅要查清支出资金的去向，还要跟踪追击到对方业务单位核实，看其双方业务的真实性、准确性。不过，这种检查方法往往受到检查时间和手段的制约。同时，还要查看各项收入的来源是否属于被查单位业务工作范围，以防止对方单位通过被查单位套现。

核实业务工作内容。在实施检查工作时，要结合被查单位业务工作内容进行。往往通过业务部门工作总结或工作会议记录资料，了解被查单位是否有举办培训班、发行书籍等工作内容，然后顺藤摸瓜了解是否有收取费用的行为。

突击盘点现金库存。在实施检查过程中，可以采取突击盘点现金库存的方法，不仅只关注财务会计部门，还要检查业务部门的“保险柜”。

走访调查。通过采取座谈的形式，了解单位各部门业务工作开展情况、内部管理情况、内控制度建设情况，以便于掌握了解被查单位在管理方面有无漏洞。

此外，要想查处“小金库”行为，并从根源上铲除和治理，还需要相关部门倾力配合。在实施检查时，配备一些有专业技能的人员组成检查组，开展相关业务知识的培训，聘请有经验的检查队伍开展检查。同时，要通过专项治理工作找出存在“小金库”行为的体制和制度上的漏洞，健全和完善相关内部控制制度。并在现有相关法规制度基础上加大对“小金库”行为的处理处罚力度，通过新闻媒体曝光违纪者，使已经或试图设立“小金库”的违纪者心有余悸，达到不敢也不想违纪的震慑作用。（作者单位：财政部驻山西专员办）